Cada año, el modelo de custodia de los hijos en un divorcio o separación motiva la misma pregunta ¿Quién se deduce a los niños?
Es lo que conocemos como la aplicación del mínimo por descendientes, un beneficio fiscal del IRPF que permite reducir la base imponible según el número de hijos. Tras la separación o el divorcio todo cambia, la unidad familiar de origen se modifica y el modelo de custodia que se adopte determinará distintas soluciones a efectos fiscales. En el presente artículo analizo los supuestos más habituales, la mayoría aclarados gracias a la resolución del TEAC de 29 de mayo de 2023 que ha unificado criterios.
Custodia monoparental
En este caso, el mínimo por descendientes se lo aplica el que tiene atribuida la guarda y custodia. En compensación, la pensión alimenticia que el otro está obligado a abonar tienen un tratamiento especial que reducirá la cuota íntegra minorando la cuota definitiva. También se aplica a los gastos extraordinarios.
Supuesto de custodia compartida, sea cual sea la distribución del tiempo con los hijos
Aquí, el mínimo por hijo se prorrateará entre los padres al 50%. También pueden aplicarse el mínimo por entero indistintamente por anualidades alternas (un año uno y al siguiente el otro). Nunca de forma simultánea por entero pues la ley dispone que nadie podrá formar parte de dos unidades familiares al mismo tiempo. Consulta número: V1045-25 de fecha 26 de junio.
Supuesto de custodia compartida cuando, a su vez, un progenitor paga una pensión alimenticia al otro para los hijos
El que paga la pensión alimenticia puede aplicarse el mínimo por descendientes al 50%, pero no beneficiarse de la reducción de la pensión.
Acuerdos no homologados por la autoridad judicial
Ni el acuerdo ni una modificación verbal tienen efectos fiscales ni jurídicos frente a la Administración y terceros. La Consulta Vinculante de la DGT de 18 de junio de 2007 establece que el art. 90 del Código Civil y 775 de la Ley de Enjuiciamiento Civil exigen la homologación judicial de los convenios reguladores y sus modificaciones para su eficacia frente a terceros.
Espero que te haya servido de ayuda para tu próxima renta.